发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

（1）发生外币兑换业务，如为购入外币

借：银行存款�D�D××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）

财务费用（按借方差额）

贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额）

财务费用（按贷方差额）

（2）发生外币兑换业务，如为卖出外币

借：银行存款�D�D××外币账户（按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额）

资本公积�D�D外币资本折算差额（按借方差额）

贷：实收资本（按合同约定汇率折合的记账本位币金额）

资本公积�D�D外币资本折算差额（按贷方差额）

合同没有约定汇率的：

借：银行存款�D�D××外币账户（按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额）

贷：实收资本