案例:A 公司属于设备制造企业，A公司2023年购买茅台白酒600万，A公司白酒主要用于集体福利、业务招待。A公司购买的白酒用于赠送的部分计入销售费用-业务招待费。税务如何处理？

1、增值税

①用于招待

财税（2016）36号附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

因此，购买酒水用来招待，属于上述“交际应酬费”，属于个人消费，不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要做进项税额转出。

②送礼

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，购买酒水用来送礼，应该视同销售计缴增值税。

综上，对于购买酒水用来招待与送礼，虽然会计做账都是计入“销售费用-业务招待费”，但是增值税处理是有差异的，需要特别注意。

2、企业所得税

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送用于交际应酬和对外捐赠（送礼也是一种捐赠），因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。因此，企业购买酒水用于招待或送礼，在企业所得税方面都是需要视同销售的。

当然，业务招待费是需要按照税法规定进行纳税调整的，不能全额税前扣除。

3、思考：需要注意的是为什么企业大额购入茅台酒并费用化，众所周知，茅台酒属于硬通货，是否真实用于赠送客户、业务招待还需要进一步考究。☺