“其他应付款”科目背后的涉税故事，可能很多会计人都不清楚，今天给大家看下，会计人最好记下来，以后能用到！
 
　　故事一
 
　　我单位属于增值税一般纳税人，今年我公司收到税局返还的“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）手续费21200元，已经到账，会计人员账务处理如下：
 
　　借：银行存款21200元
　　贷：其他应付款--三代手续费21200元
 
　　故事解密：
　　该公司将收到的三代手续费挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。


 
　　正确处理：
　　借：银行存款21200元


　　贷：其他业务收入20000元


　    　应交税费-应交增值税（销项税额）1200元
 
　　注意：
　　（1）三代手续费收入应属于“商务辅助服务”税目下“经纪代理服务”中的“代理服务”，属于缴纳增值税范围，适用税率为6%，但是部分省市税局没有明确要求需要缴纳增值税；


　　（2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。


 
　　
　　故事二
 
　　我单位属于增值税一般纳税人，销售产品过程中出租出借包装物要收取客户的押金，均计入了“其他应付款”账户，目前挂账时间已经远远超过1年以上，当时账务处理如下：
 
　　借：银行存款23200元
　　贷：其他应付款-包装物押金23200元


 
　　故事解密：
　　该公司将逾期1年以上的包装物押金一直挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。
 
　　正确处理：
　　借：银行存款23200元


　　贷：其他业务收入20000元


　    　应交税费-应交增值税（销项税额）3200元
 
　　注意：
　　（1）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税；


　　（2）纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。


 
　　
　　故事三
 
　　我单位属于增值税一般纳税人，在车间生产产品过程中每月都要销售一部分废料、下脚料，均计入了“其他应付款”账户，会计人员的账务处理如下：
 
　　借：银行存款11600元
　　贷：其他应付款-废料11600元


 
　　故事解密：
　　该公司将车间销售的材料一直挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。
 
　　正确处理：
　　借：银行存款11600元


　　贷：其他业务收入10000元


　　    应交税费-应交增值税（销项税额）1600元
 
　　注意：
　　废料对应的成本计入“其他业务成本”


　　借：其他业务成本7000元 


　　贷：原材料7000元
 
　　政策：
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
 
　　根据上述规定，企业销售厂内的废料也需要缴纳增值税。
 
　　一般纳税人企业销售废料，税率为16%；小规模纳税人企业销售废料，征收率为3%。