返利和保证金的税务筹划?

销售返利,是指生产企业为鼓励经销商的销售积极性,销售前承诺当年度销售数量或金额累计达到一定数额后,事后兑现给购货方一定报酬的一种奖励办法,实质上是一种销售后的商业折扣.

商业企业的相关税收分析和会计处理:

(1)根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)的规定:应冲减进项税金的计算公式调整为:

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率) ×所购货物适用增值税税率

(2)商业企业收到上一年度返利属于资产负债表日后可调整事项,必须按照资产负债表日后事项的相关规定进行账务处理和纳税申报,不能简单地都作为收到年度的事项进行账务处理和纳税申报.

借:银行存款

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:以前年度损益调整---主营业务成本

借:银行存款

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:库存商品--- ×××商品

以前年度损益调整---主营业务成本