临近年末，面对一整年的账务，你们是不是头都要大了？小编来解救你们啦~
 
期末的业务处理是非常系统的，如果掌握了期末的业务处理流程再熟记其账务处理，相信怎样都不会出错啦！本篇文章总结了期末处理的所有相关账务处理，绝对满满的干货！一起来看。



1、计提折旧
 
借：制造费用——折旧


     贷：累计折旧
 
2、长期待摊费用摊销
 
例：摊销办公室房租


借：管理费用——装修费摊销


　　贷：长期待摊费用——办公室装修
 
无形资产摊销
 
例：摊销办公软件费用
借：管理费用——无形资产摊销


　　贷：累计摊销——财务软件
 
3、计提工资、社保、公积金
 
①计提工资


借：管理费用——工资


　　销售费用——工资


　　制造费用——工资


　　贷：应付职工薪酬——工资


 
②计提社保
借：管理费用——社保


　　销售费用——社保


　　制造费用——社保


　　贷：应付职工薪酬——社保


 
③计提住房公积金
借：管理费用——住房公积金


　　销售费用——住房公积金


　　制造费用——住房公积金


　　贷：应付职工薪酬——住房公积金
 
4、结转增值税
 
①当月应交未交的增值税
借：应交税费——应交增值税—转出未交增值税


　　贷：应交税费——未交增值税


 
②当月多交的增值税
借：应交税费——未交增值税


　　贷：应交税费——应交增值税—转出多交增值税
 
5、计提附加税
 
注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、 县城或建制镇）；教育费附加3%；地方教育附加2%。
 
借：税金及附加——城市维护建设税


　　税金及附加——教育费附加


　　税金及附加——地方教育附加 


　   贷：应交税费——应交城市维护建设税 


　　　   应交税费——应交教育费附加  


　　　   应交税费——应交地方教育附加 
 
6、计提所得税
 
每季度末计提


借：所得税费用——当期所得税费用
　　贷：应交税费——应交企业所得税
 
7、期末损益结转
 
(1)收入、利得类科目的结转
 
收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 
 
①借：主营业务收入


　　　其他业务收入


　　　营业外收入


　　   贷：本年利润


 
②借：投资收益 
　　　贷：本年利润
　或者
　借：本年利润        


　　　贷：投资收益


 
③借：公允价值变动损益
　　　贷：本年利润
　或者
　借：本年利润
　　　贷：公允价值变动损益 
 
(2)费用、损失类科目的结转
 
费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目， 发生额一般在借方。
 
期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。
 
①借：本年利润        


　　　贷：主营业务成本
 
②借：本年利润        
　　　贷：销售费用       


             管理费用       


             财务费用


 
③借：本年利润        
　　　贷：税金及附加 


 
④借：本年利润
　　　贷：资产减值损失
　或者


　借：资产减值损失        


        贷：本年利润


 
⑤借：本年利润        


　　　贷：所得税费用 


 
⑥借：本年利润        
        贷：营业外支出  


 
⑦借：以前年度损益调整


        贷：利润分配——未分配利润
 
8、结转本年利润
 
年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。


 
结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
 
借：本年利润
　   贷：利润分配——未分配利润
或者
借：利润分配——未分配利润
　   贷：本年利润 
 
9、提取盈余公积
 
法定盈余公积=税后利润×10%
任意盈余公积=税后利润×公司规定比例
 
借：利润分配——提取法定盈余公积
　　利润分配——提取任意盈余公积       
　　贷：盈余公积——提取法定盈余公积


　　　　盈余公积——提取任意盈余公积
 
10、利润分配
 
损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利；如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。
 
一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。
 
(1)计算可供分配利润
企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素


 
借：本年利润


　　贷：利润分配——未分配利润


 
(2)提取盈余公积


 
(3)分配利润（或股利）


 
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）。要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。
 
借：利润分配——应付现金股利       
　　贷：应付股利
 
借：利润分配——未分配利润       
　　贷：利润分配——应付现金股利
 
(4)结转利润分配
 
借：利润分配——未分配利润 
　   贷：利润分配——提取法定盈余公积


　　　   利润分配——提取任意盈余公积 


　　　   利润分配——应付股利
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