遗漏疏忽、计算错误、会计政策应用错误、误解原始业务等这些原因，都会造成账务有误。而针对不同的情况，有不同的解决办法。那如果错账涉及到以前年度，而且是涉及到损益，该如何调整呢?

这个时候咱们就需要搞明白：这家企业执行的是哪种会计准则？是《企业会计准则》，还是《小企业会计准则》？

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企业执行《小企业会计准则》

按照《小企业会计准则》第八十八条的规定：

小企业会计准则对于错账的调整采用未来适用法，而且《小企业会计准则》的会计科目也没有“以前年度损益调整”。

所以，不管是否跨年度且涉及到损益的错账，在企业执行《小企业会计准则》的情况下，是不需要通过“以前年度损益调整”进行调整，直接在当期进行调整就行。

【案例1】正小保公司财务于2023年5月份记账时候发现2022年10月有一笔办公费，应当是6000元，错误记成了600元，导致利润多计5400元。因正小保公司执行的是小企业会计准则，因此，调整分录不用使用以前年度损益调整科目。

摘要：补记2022年10月X日X号凭证少记办公费（凭证调账原因）

会计调整分录如下：

借：管理费用——办公费 5400

　　贷：银行存款　　　　 　　5400

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执行《企业会计准则》

按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定：

“企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。”

注意，在执行《企业会计准则》的情形下，也只有“重要的前期差错”，而且影响上年损益，还要“确定前期差错累积影响数切实可行”，才需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

【案例2】2023年8月，某稽查局发现A公司2022年11月有一笔货款错记了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。

　　假设增值税税率13%，企业所得税率25%

　　原错账分录：

　　借：银行存款 　　　 36000.00

　　　　贷：其他应付款 　　36000.00　

调整分录：

1、确认收入

　　借：其他应付款 　　　　　　　　36000.00

　　　　贷：以前年度损益调整 　　　　　31858.40

　　　　　　应交税费—增值税检查调整　　4141.60

2、计算税金及附加

　　城建税＝4141.60×7%＝289.91（元）

　　教育费附加＝4141.60×3%＝124.25（元）

　　地方教育附加＝4141.60×2%＝82.84（元）

3、税金及附加账务处理

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　 497.00

　　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　 289.91

　　　　　　　　　　—应交教育费附加　　　　 124.25

　　　　　　　　　　—应交地方教育附加　　　　82.84

4、计提企业所得税＝31361.40×25%＝7840.35（元）

　　借：以前年度损益调整　　　　 7840.35

　　　　贷：应交税费—应交所得税　　 7840.35

5、结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整 　23521.05（31858.40-497.00-7840.35）

　贷：利润分配—未分配利润 23521.05

再次强调，如果本身金额特别小，按照本期业务直接调整，直接计入到2023年损益也是可以的。

那么，如果跨年的错账不影响损益，应该如何做调整分录呢？

【案例3】企业在2023年3月12日（年结之后）发现2022年12月17日赊购51520元的固定资产少记录了520元（含税价，取得的是普票），该如何处理？

分析：520元在上一年度少记金额并不影响报告年度的税收，但与本年度核算、税收有关，可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收金额，直接调整2023年度有关账项。

正确的账务处理

1、补记固定资产原值

　借：固定资产 　　　　520

　贷：应付账款 　　　　520

2、补提1－2月折旧520/120×2（假设用于行政管理，按10年，直线法折旧，无残值）

　　借：管理费用　　 8.66

　　　　贷：累计折旧　　 8.66

3、计提3月份折旧51520/120

借：管理费用　　 429.33

　　贷：累计折旧　　 429.33

好了，关于跨年错账的调整网校就先跟大家说到这里了，你学会了吗？

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