由于疫情的影响，上半年很多企业以及公司给员工发工资都存在一定的难度，有的只发了一部分，或者有些拖欠了几个月。这不，好不容易熬到下半年，老板终于要补发工资了，可是一看个税要缴纳不少。最近，很多上班族就过来叫学姐帮忙计算，他们补发的工资该怎么进行缴纳个税合法合理，还能少缴税？


 
今天就这个问题，和大家一起来谈谈关于补发工资的相关问题。
 
假如某公司7月份的时候给员工补发2020年3月份到2020年6月份的工资，那员工该怎么进行缴纳个税呢？
 
个税的缴纳是随着获得的工资越高，要缴纳的越多，这点毋庸置疑。


 
那是不是补发的是哪个月的工资，计算个税并且缴纳个税的时候就返回到那个月进行计算个税和缴纳？
 
正确的做法是，你在哪个月补发的工资，就把个税算进发工资的那个月里边，并在发工资的那个月进行缴纳个税。如，你7月份补发了3、4、5、6月份的工资，那7月份收到3、4、5、6月份工资的总额，要算在7月份的工资总额中进行缴纳个税。


 
也就是说，无论公司哪个月份给你补发工资，你所要缴纳的个税就要按照那个月税前总工资数额缴纳。
 
大家可能存在疑问：一个月一起补发几个月的工资，个税的缴纳肯定很高。那该怎么补发工资可以合理的减少个税的缴纳呢？
 
就上面的实操例子，我们可以来分析一下。假如某公司7月份的时候给员工补发2020年3月份到2020年6月份的工资，那员工该怎么进行缴纳个税呢？
 
首先，都是2020年的工资，那是同一年补发工资缴纳个税的情况。
 
如果我们用累计预扣的方式进行缴纳个税，是可以达到少缴纳个税的效果的。
 
那需要做的事情就是：没有发工资的月份进行工资零申报，这样到后面补发工资的月份就可以累计扣除费用，补发多少个月的工资，就能累计扣除多少个的5000元不用缴纳个税，如补发5个月的工资，那么在实际发工资的月份就能扣除25000元。
 
但是，如果前面没有发工资的月份不进行零申报，那么到了实际补发工资的月份就只能扣除5000元了，这样子缴纳的个税就多了。
 
补发工资的情况有多种原因，它们的账务处理又有什么不同呢？我们一起来看一下。


 
1、某事业单位2020年7月下级部门向上级部门借一笔款补发员工的工资，打算这笔款明年再还给上级部门。 那么账务上该怎么进行处理呢？


 
当下级部门收到这笔款的时候，会计分录如下：
借：银行存款
   贷：其他应付款
 
当下级部门拿这笔款发放工资时，会计分录如下：
借：其他应收款
   贷：银行存款
 
当下级部门2021年把这笔款还给上级部门，会计分录如下
借：应付职工薪酬
   贷：银行存款 
         其他应付款——个人社保公积金
        应交税费——应交个人所得税
 
2、某会计把工资少计提了，跨年后才发现，那又该怎么样进行账务处理？


 
会计分录如下：
借：以前年度损益调整
   贷：应付职工薪酬
 
借：利润分配——未分配利润
   贷：以前年度损益调整
 
3、如果工资跨年了才进行发放，这时的会计处理方式又该怎样？
 
如果是这样，需要分计提和没计提工资两种情况进行处理。
 
如果是已经计提了的工资，直接可以补发工资，会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资
   贷：银行存款
         应交税费——个人所得税
 
如果是还没有对工资进行计提的，那就先要把工资进行计提，然后再做补发工资的账务处理，会计分录如下：
 
把工资进行计提时：
借：以前年度损益调整
   贷：应付职工薪酬——工资
 
补发工资时：
借：应付职工薪酬——工资
   贷：银行存款
         应交税费——个人所得税
 
4、发放给员工的工资被退回来，那又该怎么样进行账务处理？


 
被退回来的工资，会计分录如下：
借：库存现金/银行存款等
   贷：管理费用——工资
 
同时还需要对退回来的工资进行冲减计提，会计分录如下：
借：应付职工薪酬 (红字)
   贷：应付职工薪酬 (红字)