个税手续费返还的涉税问题与账务处理也是平时很多同行咨询的问题，今天就将12366纳税服务视频整理成文字。

一、个税手续费返还涉及的税种

1.【增值税】企业取得的扣缴手续费收入应按现代服务-经纪代理服务缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（减免税后的税率除外）。

2.【企业所得税】企业取得的扣缴手续费收入应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税，与此收入相关的合理支出可以在企业所得税税前扣除；企业将收到的个税返还的手续费用于开支和奖励办税人员的，确实符合生产经营活动常规，应计入当期损益或有关资产成本。

3.【个人所得税】扣缴义务人领取的扣缴手续费若用于奖励办理代扣业务的办税人员，免征个人所得税。

二、个税手续费的账务处理

1.一般纳税人的账务处理若企业2021年收到手续费2120元，如何进行账务处理?

【企业会计准则】

借：银行存款  2120元

贷：其他收益 2000元

应交税费--应交增值税(销项税额)  120元

【小企业会计准则】

借：银行存款 2120元

贷：其他业务收入(营业外收入)2000元

应交税费--应交增值税(销项税额)  120元

2.小规模纳税人的账务处理若企业2021年收到手续费2060元，如何进行账务处理?

【企业会计准则】

借：银行存款 2060元

贷：其他收益 2000元

应交税费--应交增值税 60元

【小企业会计准则】

借：银行存款 2060元

贷：其他业务收入(营业外收入)  2000元

应交税费--应交增值税  60元

3.企业2021年收到手续费2120元，返还款全部奖励给办税人员，如何进行账务处理?

【企业会计准则】

借：管理费用 2120元

贷：应付职工薪酬 2120元

借：应付职工薪酬 2120元

贷：银行存款 2120元

【小企业会计准则】

借：其他业务成本(管理费用) 2120元

贷：应付职工薪酬 2120元

借：应付职工薪酬 2120元

贷：银行存款 2120元

（练练备注：实务中如果企业将返回的手续费奖励给办税员，多数情况下会扣除增值税部分的金额）

4.手续费返还与财务报表填列

【利润表】个人所得税手续费返还应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”或“营业外收入"项目中列示，其中实行企业会计准则的企业，该项填在"其他收益“栏。

【现金流量表】个人所得税手续费返还在现金流量表中列示为“收到的其他与经营活动有关的现金”。