会计是按照权责发生制来确认收入，即权利义务发生时，确认相应的支出与收入。而税法上，除去考虑权责发生外，还需要考虑实际的税收实现难度，不能完全按照权责发生来确认，而需要根据实际经济业务进行调整，这种调整就形成了“会税差异”。以销售货物为例，会计上的收入确认与“企业所得税”计算时有以下差异。
一、网上销售收入的确认
线上销售的货物，货物的风险报酬经转移给购买方为客户签收快递后。所以在会计上与税法的所得税处理上，都应该以客户签收时间为收入的确认时间。会计分录如下：
1、客户下单
借：银行存款/其他货币资金
贷：预收账款
ps：如果资金进入第三方平台，
2、向客户邮寄商品
借：发出商品
贷：库存商品
3、客户签收商品—（税法与会计同一时点确认收入）
借：预收账款
贷：主营业务收入
预计负债（根据退货率计提负债）
同时
借：主营业务成本
应收退货成本（根据退货率对应生成）
贷：发出商品
张章解析：税法中的企业所得税确认收入，对预估的退货率是不承认的。企业所得税计算时，需要全额计入主营业务收入。这与会计上的收入确认额产生了会税差异。
发票开具对收入确认的影响：发票开具税法上即需要确认为收入。
二、托收承付
税法上，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。会计上，企业发出商品并办妥托收手续时，如果购货方资金周转正常，即应确认商品销售收入。
两者区别在于，税法上并不考虑商品是否发出，而会计上需要考虑商品是否发出，未发出商品的托收计入合同负债。
三、预收账款销售货物
税法上，预收客户账款形式销售货物，以货物发出时确认收入。
会计上，与税法上相同。
开具发票对收入确认的影响：预收账款未发出货物理论上是不能开具发票的，一旦开具发票视为已经确认收入。
四、销售需要安装的货物
税法上，销售需要安装的货物，需要区分安装为简单安装还是专业安装。如果安装为简单安装，发出货物即确认收入。而专业安装需要客户验收合格后才能确认收入。
会计上，需要简单安装的商品，销售时按交付商品时确认收入，会税无差异。需要专业安装的商品确认收入时，安装服务按进度确认收入，商品按交付时确认收入。会税存在差异。
开具发票对收入确认的影响：销售需要安装的货物（单指专业安装），发票的开具时间与收入确认的时间可以不是一个，此时发票开具可以在收入确认之前。
会计上的处理
1、商品运送到指定地点
借：银行存款
贷：主营业务收入
同时
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、安装期间根据进度确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
3、最后完工验收—税法上此时一次性确认全部收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
张章说：单独的安装服务与销售需要安装的产品区别。税法上，只要销售需要专业安装商品时，收入的确认才是安装验收完成时，如果销售商品与安装服务无经济上的直接联系，则销售货物与安装服务应当按照销售不需要安装的商品与建筑安装服务两种形式分别确认收入。
如，甲企业购买乙企业的电梯，合同约定，乙企业负责电梯的安装，电梯安装后不达要求，甲企业有权利要求乙企业恢复电梯井的初始状态，并退还全部货款。此时，甲企业购买乙企业的电梯设备，安装服务是购买产品的必要条件，所以属于销售需要安装的货物。
五、支付手续费方式代销
支付手续费方式的代销服务，其会计与税法上确认收入的时点是相同的，不会产生会税差异。但增值税的纳税义务时间与企业所得税的纳税义务时间是不同的。
① 发出商品时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
② 收到代销清单时— 税法与会计同时确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
③、计提受托方的提成
借：销售费用
贷：应付账款账款
ps：销售手续费发票不能作为进项税进行抵扣，一般委托方会向受托方开具红字发票。分录如下：
贷：应付账款
贷：主营业务收入（红字负数）
应交税费——应交增值税(销项税额)（红字负数）
张章说重点：一般“平价返利”模式，委托方都以红字发票形式，向受托方支付手续费。会计处理上，委托方直接冲减销售收入，受托方冲减销售成本。企业所得税在委托方收到清算单时，双方同时确认收入与成本。
开具发票对收入确认的影响：以支付手续费方式代销货物的，可能会出现发出货物时即开具增值税发票，这时增值税需要纳税，而企业所得税并不需要确认收入。
六、赊销货物
税法上，赊销货物收入的确认时间为客户应当支付货款的日期。例：2024年甲公司向乙公司销售设备A，总价款100万。乙公司采购设备时支付50万，2025年再支付剩余50万，2024年甲公司确认收入为50万。
会计上，赊销货物在商品交付时即确认收入，使用《企业会计准则》的，跨年赊销货物应当考虑折现问题。分录如下：
1、赊销合同签订并交付商品—会计上全额确认收入
借：应收账款—乙企业
银行存款（税法上只确认收到的费用）
贷：主营业务收入
未确认融资收益
2、收回应收款—税法上收回后续款项时再确认应收款的收入
借：银行存款
贷：应收账款
