好消息，真是好消息！ 财政部、税务总局、人民银行三部门联合发布《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号），进一步明确了：“三代”的范围、管理，税款支付手续费的支付比例和限额等！
2月2日起，三代手续费就按新政策执行了！领取时间为每年的3月30日之前，申请日期为上个年度，没领的快通知你们财务去领了！
 
代扣代缴税款手续费有限额了！
 
代扣代缴税款手续费不超过2%比例支付，年限额最高70万！
 
不过，对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。因此，代扣代缴个税，应该不受70万限额的限制。
 
法规依据：依据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
 
所有企业都能领吗？
需要满足三个条件！



想要领取个税手续费，企业需满足以下条件：
1、符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围。
2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。
3、有熟悉税收政策的专门办税人员。
 
对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请代扣代缴个税手续费。
 
不过，有四种情况，不能获得税款手续费：
 
1、企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。
 
2、由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。
 
3、因企业自身原因，没有及时提交税款手续费申请的，视为自动放弃！
 
4、企业办理注销清算，在税务注销登记后3个月内没提交手续费申请资料的。
 
作为会计
这笔钱怎么做账？
 
1、报表填列：计入“其他收益”会计科目。
 
依据2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》：
 
企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
 
1、实例说明会计分录。
 
举例：某企业是一般纳税人，收到21200元的个税手续费。
 
1、收到返款：
借：银行存款 21200
贷：其他收益 20000
    应交税费-应交增值税-销项税额1200
2、公司拿出1万元奖励财务部办税员：
借：应付职工薪酬 10000
贷：银行存款10000
 
热点问题解答
 
我公司取得代扣代缴税款手续收入，奖励给了相关工作人员，是否需要缴纳个人所得税？


答：《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）第六条第（六）项规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。


《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕第020号）第二条规定，下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。


参考《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发〔2007〕263号）三、个人取得代扣代缴手续费征收个人所得税问题


《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。

根据上述规定，企业代扣代缴税款相关工作人员，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
 
除了去领这笔钱，还有一个事情需要注意，那就是金三并库升级，已经很多省市已经完成了，西安市社保也全部正式移交税务，到了金三大显神威的时候了！
对纳税人而言，“金三并库”后，将大大缩短办税时间，提升办税体验。
 
对企业来说，合并后的信息将更加全面、精准、透明，也会让违法行为无所遁形，如果您的账目有问题，需要提高警惕了。
 
“常年亏损企业”成重点

金税三期再次升级之后，联合合并后的国地税，将快速对所有纳税人信息进行整合。
 
1、增强金税三期、加大税收电子信息系统征管功能，强化对纳税人全面涉税业务监控功能，是首要任务。
 
2、提高应对纳税人偷漏税等税收违法问题的技术手段。
 
3、让纳税违法分子税收违法成本进一步增加（加大处罚力度和法律责任追究）。
 
4、通过媒体公开违法者信息，“一处失信、处处受限”，随着国地税合并，统一行动展开。“失信者寸步难行”成为现实。
 
稽查合并后的大数据储存信息将更加全面，透明。日常监管纳税评估及纳税人财务数字分析抓取比对，也会更加的精准和便捷。所有数字分析随着国地税稽查合并，体现出更加的全面性和更强的针对性。
 
税局查账先关注这15个重点项目
 
关注点1：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；
 
关注点2：是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况； 
 
关注点3：向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税；
 
关注点4：是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；
 
关注点5：是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；
 
关注点6：企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；
 
关注点7：增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税；
 
关注点8：是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，土地价值是否计入房产价值缴纳房产税，以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税；
 
关注点9：是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；
 
关注点10：是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；
 
关注点11：是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润；
 
关注点12：是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；
 
关注点13：是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题；
 
关注点14：是否存在视同销售行为未作纳税调整；
 
关注点15：是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整。